兩部門發(fā)文擬完善會計師事務(wù)所備案管理 三方面修訂內(nèi)容壓實(shí)財務(wù)信披“看門人”責(zé)任

長江商報消息 ●長江商報記者 李璟

會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)將迎備案新規(guī)。

為進(jìn)一步加強(qiáng)會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)監(jiān)督管理，規(guī)范會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案行為，財政部、中國證監(jiān)會日前印發(fā)《會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理辦法（修訂征求意見稿）》（簡稱《辦法》）并征求意見。

《辦法》重點(diǎn)從入口端、持續(xù)監(jiān)管和出口端發(fā)力，包括增加首次備案現(xiàn)場核驗(yàn)安排、增強(qiáng)持續(xù)備案要求、建立整改公告機(jī)制等，加強(qiáng)對會計師事務(wù)所全鏈條監(jiān)管，推動形成有進(jìn)有出、動態(tài)有序的備案管理格局。

兩部門指出，《辦法》加強(qiáng)會計師事務(wù)所全鏈條監(jiān)管，壓實(shí)發(fā)行人第一責(zé)任和中介機(jī)構(gòu)“看門人”責(zé)任，以更好服務(wù)資本市場發(fā)展和維護(hù)審計市場秩序。

壓實(shí)會計師事務(wù)所“看門人”責(zé)任

會計師事務(wù)所為證券發(fā)行、上市、掛牌、交易等業(yè)務(wù)活動提供專業(yè)服務(wù)，對資本市場會計信息等發(fā)揮審計鑒證作用。

改革開放以來，我國注冊會計師行業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，服務(wù)范圍不斷拓展，行業(yè)發(fā)展總體向好，在維護(hù)資本市場秩序和社會公眾利益、提升會計信息質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效率等方面發(fā)揮了重要作用，但同時也存在會計師事務(wù)所“看門人”職責(zé)履行不到位、行業(yè)監(jiān)管和執(zhí)法力度不足等問題，企業(yè)財務(wù)會計信息失真、上市公司財務(wù)造假等現(xiàn)象時有發(fā)生。

2020 年7月，財政部、中國證監(jiān)會印發(fā)《辦法》，對會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)由審批管理改為備案管理。備案制改革對增強(qiáng)注冊會計師行業(yè)發(fā)展活力、促進(jìn)公平競爭，發(fā)揮了積極作用。

但隨著資本市場改革和財會監(jiān)督的不斷深化，備案管理要求需進(jìn)一步完善。例如個別會計師事務(wù)所盲目承攬高風(fēng)險業(yè)務(wù)，存在較大風(fēng)險隱患，損害投資者利益。此外，部分主動要求取消備案的、實(shí)際未開展證券服務(wù)業(yè)務(wù)的以及依法被暫停執(zhí)業(yè)的會計師事務(wù)所不能及時退出，備案退出機(jī)制尚不完善。

長江商報記者了解到，自去年以來，監(jiān)管部門加大對會計師事務(wù)所的監(jiān)管力度，督促其提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量。去年4月出臺的新“國九條”提出，必須全面加強(qiáng)監(jiān)管，確保監(jiān)管“長牙帶刺”、有棱有角，進(jìn)一步壓實(shí)發(fā)行人第一責(zé)任和中介機(jī)構(gòu)“看門人”責(zé)任。去年12月底召開的國常會強(qiáng)調(diào)，要發(fā)揮好中介機(jī)構(gòu)資本市場“看門人”作用，防止中介機(jī)構(gòu)與發(fā)行人不當(dāng)利益捆綁，嚴(yán)厲打擊財務(wù)造假、欺詐發(fā)行等違法行為，切實(shí)保護(hù)投資者合法權(quán)益，促進(jìn)資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展。

據(jù)不完全統(tǒng)計，2024年以來，有近40家會計師事務(wù)所及執(zhí)業(yè)人員被監(jiān)管部門作出處罰。其中，4家會計師事務(wù)所被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)或經(jīng)營業(yè)務(wù)6個月。例如去年9月，普華永道因在恒大地產(chǎn)年報及債券發(fā)行審計工作中未勤勉盡責(zé)，遭到“頂格”處罰，合計被罰沒4.41億元。此后，普華永道迎來客戶大面積解約，市場份額斷崖式下降。近日，因執(zhí)業(yè)*ST天創(chuàng)審計工作不規(guī)范，普華永道及2名注冊會計師被廣東證監(jiān)局出具警示函，再度引發(fā)關(guān)注。

對此，財政部、證監(jiān)會通過座談交流等方式，聽取證券交易所、會計師事務(wù)所、專家學(xué)者等各方面意見，修改形成《辦法》修訂征求意見稿，更好服務(wù)資本市場發(fā)展和維護(hù)審計市場秩序。

完善閉環(huán)管理加強(qiáng)全鏈條監(jiān)管

從修訂總體思路來看，《辦法》主要堅持三方面思路，包括堅持問題導(dǎo)向，完善管理要求，注重協(xié)調(diào)貫通。

聚焦部分從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所勝任能力不足、執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高等關(guān)鍵突出問題，通過改進(jìn)備案管理、規(guī)范行業(yè)秩序，督促會計師事務(wù)所加強(qiáng)內(nèi)部管理和質(zhì)量管理，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，有效發(fā)揮執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用。同時，優(yōu)化完善會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理流程，加強(qiáng)備案后的持續(xù)管理，建立完善退出機(jī)制，推動形成有進(jìn)有出、動態(tài)有序的備案管理格局。加強(qiáng)備案管理與注冊會計師行業(yè)法律法規(guī)、資本市場管理要求的協(xié)調(diào)銜接，完善優(yōu)化協(xié)同監(jiān)管機(jī)制，形成監(jiān)管合力。

《辦法》主要修訂了三個方面內(nèi)容。

完善備案要求，加強(qiáng)對執(zhí)業(yè)質(zhì)量的關(guān)注引導(dǎo)。優(yōu)化首次備案要求，提出會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)首次備案的五方面要求，引導(dǎo)會計師事務(wù)所加強(qiáng)一體化管理和質(zhì)量管理，提升職業(yè)責(zé)任風(fēng)險承擔(dān)能力，強(qiáng)化信用約束。

完善管理閉環(huán)，加強(qiáng)對會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的全流程監(jiān)管。完善重大事項(xiàng)備案、年度備案要求，在首次備案基礎(chǔ)上關(guān)注會計師事務(wù)所是否持續(xù)符合備案要求，增加注銷、整改等管理流程，實(shí)現(xiàn)進(jìn)出有序，并通過聯(lián)合核驗(yàn)等方式維護(hù)備案嚴(yán)肅性、提升監(jiān)管有效性。

加強(qiáng)同《注冊會計師法》《證券法》等的銜接協(xié)調(diào)，對有關(guān)附件樣式、備案信息填報流程以及文字表述等作了修改完善。

具體來看，修訂后的《辦法》共5章22條，從入口端、持續(xù)監(jiān)管和出口端作出了重點(diǎn)安排，加強(qiáng)會計師事務(wù)所全鏈條監(jiān)管，提高行業(yè)整體質(zhì)量。

在入口端，《辦法》提高了備案要求，從內(nèi)部管理、質(zhì)量管理、執(zhí)業(yè)人員、職業(yè)風(fēng)險承擔(dān)能力、誠信記錄等方面提高備案要求，重點(diǎn)突出機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理規(guī)范、質(zhì)量管理健全等基本要求，并增加首次備案現(xiàn)場核驗(yàn)安排，加強(qiáng)入口管理。

在持續(xù)監(jiān)管端，增強(qiáng)了持續(xù)備案要求，優(yōu)化重大事項(xiàng)備案和年度備案有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對機(jī)構(gòu)證券執(zhí)業(yè)情況的持續(xù)關(guān)注，督促問題機(jī)構(gòu)持續(xù)整改等；明確依法終止?fàn)I業(yè)、自行申請注銷證券備案、虛假騙取備案等退出情形，完善證券評估機(jī)構(gòu)“有進(jìn)有出”機(jī)制，推動形成市場化篩選及科學(xué)管理格局。

在出口端，建立了整改公告機(jī)制。對于未能滿足備案要求的會計師事務(wù)所，要求其在6個月內(nèi)完成整改，整改不到位的由財政部和證監(jiān)會向社會公告，持續(xù)關(guān)注相關(guān)機(jī)構(gòu)整改進(jìn)展并實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)管。此外，對于新老辦法銜接，附則對已備案證券評估機(jī)構(gòu)作出了一年的過渡期安排。

責(zé)編：ZB